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韦德娱乐: 用好“国标” 推进税收透明度建设

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            提高税收透明度已成为国际税改的重要内容。本文在国际税改的背景下,剖析税收透明度建设面临的机遇与挑战,提出利用《金融账户涉税信息自动交换标准》中的《主管当局协议范本》和《统一报告标准》等国际标准,加强我国税收透明度建设的建议。
            全球经济的进一步融合使得纳税人更容易通过海外金融机构安排投资架构、创设交易模式,将大量资产或盈利留置于境外以规避纳税义务。这种行为严重侵蚀税基,成为各国加强跨境税源管理的重点。我国也在逐渐加强国际税收合作,推动国际税改在中国的实施,以提高税收透明度,打击国际逃避税。


            税收透明度建设总体情况
            国际税收情报交换的发展历程以经济合作与发展组织(OECD)税收情报交换协议范本为主线。OECD于2010年对《多边税收征管互助公约》进行修订,规范税收情报交换的流程及方式,国际税收情报交换向前迈出一大步。
            2012年6月,二十国集团(G20)财长和央行行长会议同意通过合作应对税基侵蚀和利润转移(BEPS)问题,并委托OECD开展研究。2013年6月,OECD发布《BEPS行动计划》,并于当年9月在G20圣彼得堡峰会上得到各国领导人背书。为配合该项行动计划及各国信息交换和使用,国家税务总局发布了相关公告,对关联申报、国别报告及同期资料加以全新规范,奠定中国参与《转让定价国别报告多边主管当局间协议》的基础。
            2013年,美国出台《海外账户税收遵从法案》(FATCA),所有的美国税务居民和外国金融机构必须向美国国税局报告其美国账户信息,不合作的金融机构若有源自美国的任何收入,将会被惩罚性扣缴30%的预提所得税。
            2014年7月,OECD发布了《金融账户涉税信息自动交换标准》(AEOI),主要内容包括《主管当局协议范本》(CAA)、《统一报告标准》(CRS)及相关注释。其中,CAA为AEOI的实施提供了国际法律依据,CRS为应交换的信息、申报金融机构的范围、申报账户的种类及申报金融机构应遵循的尽职调查程序等内容提供了具体标准。


            我国推进税收透明度建设面临的机遇与挑战
            机遇。以金融账户涉税信息自动交换标准为核心的税收透明度建设已经获得多数国家认可,推进税收透明度建设可扩大我国在国际税收领域的影响力和话语权。与境外税务机关实现信息交换,利用信息准确开展风险识别、分析、监控和应对等工作,可堵塞跨境税收征管漏洞,逐步完善国际税收征管体系。各国税务机关通过相互交换涉税信息,对纳税人海外收入和资产开展有效监管,可降低纳税人被重复征税的可能性,削弱跨国公司不正当竞争优势,维护本国企业的合法权益,营造公平竞争的税收环境。
            挑战。税收征管法未规定有关金融机构主动批量向税务机关报送金融涉税信息的内容,也未赋予税务机关对金融机构不遵从行为进行监管甚至处罚权力的条款。缺少以终身唯一的纳税识别号为核心的自然人税务登记制度。目前税务机关的大数据处理能力无法与海量数据相适应,税务机关不能整合分析相关征管数据以及进行税收信息的分类检索。税收保全和强制执行措施的范围未扩大到非从事生产经营的自然人纳税人,税务机关对自然人税收违法行为的执法刚性不够。我国居民个人特别是高净值个人境外所得的税收政策体系和征管规范尚未完全构建,缺少系统性防范居民个人逃避税的机制。


            推进税收透明度建设的措施与建议
            主动执行CRS标准。税务机关应牵头建立跨部门协调机制,根据各部门职责共同推进相关工作。利用完善金税三期的契机,探索优化涵盖CRS各项业务执行、第三方数据接入、甚至是与相关政府部门联网的国际税收管理平台,整合分析各类数据与信息,加快数据仓库等新型技术手段的应用,建立自动数据分析模型,深度挖掘国际税收风险管理线索。
            充分利用国别报告。税务机关应定期对国别报告数据和转让定价风险开展分析,评估税基侵蚀和利润转移风险,识别出以往未能发现的经济实体架构、关系和变化趋势,使得我国税务管理部门在全球税源竞争中占据有利位置,也为我国其他经济管理部门提供决策参考。
            建立强制披露机制。设立强制披露管理机构,组建一支具有财会、征管、反避税和情报交换等多元化专业背景的人才团队,开发强制披露信息工作平台,探索适应我国征管现状的强制披露机制的基本要素。
            夯实法律基础。在税收征管法中增加有关金融机构主动批量向税务机关报送金融涉税信息的条款。建立以终身唯一的纳税识别号为核心的自然人税务登记制度。明确通过情报交换机制从国外税务主管当局取得的税收情报与税务机关从国内取得的证据具有同等效力。增加自愿税收披露的相关规定。制定金融账户涉税信息管理使用等工作规程或指引,为提高信息利用效率、防范信息泄密风险奠定制度性基础。
            优化征管系统。将金融账户信息项增补进纳税申报表,积极推动政务资源共享平台开发与信息交换,使金融账户涉税信息的价值在跨部门共享与利用中得到增值和提升。
            加强涉税数据的风险分析与利用。利用交换来的非居民金融账户涉税信息及国别报告等信息,进一步丰富信息库的数据来源,为开展风险管理打下更为坚实的数据基础。以涉外税收信息库为数据支撑和依托,逐步建立起一套科学完整的国际税收风险指标体系。加强国际税收领域的人力储备,通过不断培训与实践,培养一只具备较高风险应对水平、能够指导基层局进行风险应对的专业国际税收核心团队。

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编辑:张彤    审核:郭成    发布:温泉    2018-06-07 16:25:40    

【文章来源】中国税务报
【图片来源】
【关  键  字】税收 透明度

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◇ 大企业税收风控: 需依靠更丰富的信息和工具 杨芳 安徽省安庆市地税局 [2017-10-18 08:31:16]
◇ 完善技术入股税收优惠政策 推进科技创新 黄玮东 王月明 孙家胜 周杰 江苏省地税局 [2018-04-13 10:43:48]
◇ 以提升税收治理水平为重点 深化商事制度改革 施宏 北京市西城区地税局 [2017-08-23 15:41:07]
◇ 发挥税收政策对供给侧改革的促进作用 李振军 陈鹂 蔡萃菡 程军 [2018-05-18 08:39:44]
◇ 优化税收营商环境:理念强化与制度供给 李平 [2018-05-24 14:44:33]
◇ “放管服”在优化税收营商环境中的重要作用 葛玉御 上海国家会计学院 [2018-05-24 14:44:29]
◇ 我校在省税务学会税收理论研讨会上交流论文获奖 郭成 [2017-09-13 08:26:12]
◇ 搭建“互联网+”税收风险管理平台 金志雄 赵士平 尹佳奇 北京市丰台区地税局 [2018-04-18 10:20:53]
◇ 用好“国标” 推进税收透明度建设 深圳市地税局课题组 [2018-06-07 16:25:40]
◇ 从全球税收治理视域看我国税制改革 罗秦 上海立信会计金融学院 [2018-06-07 16:25:53]
◇ 落实税收法定: 同步加强立法执法司法规范化建设 刘剑文 耿颖 北京大学法学院 [2018-06-07 16:25:36]
◇ 优化企业研发税收激励政策的建议 赵炜 杨志农 周萍 吴克强 新疆地税局 [2018-04-18 10:21:02]
◇ 构建税收裁定制度 完善行政解释体系 虞青松 东南大学法学 [2017-09-22 09:36:58]
◇ 提高税收等投资激励措施的针对性和有效性 郭文松 张敏文 [2017-12-26 15:10:14]
◇ 服务“一带一路” 坚定中国税收自信 黄立新 国家税务总局税收科学研究所 [2017-10-18 08:31:02]
◇ 税收征管法修订: 以更高更新的视角 李万甫 国家税务总局税收科学研究所 [2017-11-28 16:32:37]
◇ 税收立法 应吸收民法的立法经验 翟继光 中国政法大学民商经济法学院 [2017-09-06 16:31:59]
◇ “互联网+”背景下税收征管工作研究 韩音梅 张胜哲 杨轶 江苏省苏州市常熟地税局 [2017-11-10 14:14:39]
◇ 事业单位税收诉求需更多关注 谢杨 南京市玄武区国税局 [2017-11-10 14:14:44]
◇ 落实税收法定需要形式和内容的统一 翁武耀 蓝昕 [2017-11-10 14:14:54]
◇ 全国税务系统优化税收营商环境改革培训班在韦德税专举行 苏鸿雁 [2018-03-07 16:59:46]
◇ 适应时代特点 加快电商税收改革 谢波峰 中国人民大学财政金融学院 [2017-08-29 08:14:43]
◇ 跨区提供建筑劳务税收管理办法有待完善 左大成 湖北省广水市国税局 [2017-08-29 08:14:38]
◇ 美国“国地税合作”: 一项增加地方税收的成功实践 何代欣 中国社会科学院财经战略研究院 [2018-05-11 15:56:21]
◇ 2017:国际税收亮点纷呈 梁若莲 广东省地税局科研所 [2018-05-11 15:56:17]
◇ 关于科技创新税收政策效应分析 倪峰 程军 杨轶 江苏省苏州市常熟地税局 [2017-09-28 14:15:49]
◇ 小微企业做强与税收优惠正相关 杨洁 江苏省扬州市国税局 [2017-09-28 14:16:05]
◇ 完善自然人税收管理体系的建议 张立中 李守镇 姜雪 长春市地税局 [2018-03-28 11:14:13]
◇ 税收环境会影响创新型人才流动吗 何代欣 中国社会科学院财经战略研究院 [2017-11-03 08:04:42]
◇ 税收助力科技创新发展的政策建议 倪峰 程军 江苏省苏州市常熟地税局 [2018-05-24 14:44:37]
◇ 税收法定原则:从约翰国王说起 张学博 中共中央党校政法部 [2017-12-18 12:02:01]
◇ 应进一步理清财政性资金的税收管理 袁自永 周杰 龙彦如 贵州省黔南布依族苗族自治州国税局 [2017-11-10 14:15:00]
◇ 韦德安徽联合举办大企业 税收管理知识和技能培训班 韦德国家税务局大企业税收管理处 王硕 [2017-10-27 15:59:51]

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