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韦德娱乐: 稳中求进,密切协作,确保环境保护税法顺利实施

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            税务机关与环保部门密切协作,落实好实施好《中华人民共和国环境保护税法》,使命光荣,责任重大。    
            深刻认识环境保护税的重要意义
            《中华人民共和国环境保护税法》于2018年1月1日实施,这是第十二届全国人民代表大会常务委员会审议通过的我国第一部专门体现“绿色税制”、推进生态文明建设的单行税法,是第一部明确写入部门信息共享和协作机制内容的单行税法,是营改增后第一个通过费改税新增的地方税种,承载着助力保护和改善环境的功能,更承载着人民群众对“天更蓝、山更绿、水更清”的美好期待。税务机关与环保部门密切协作,落实好、实施好这部新税法,使命光荣、责任重大。
            环境保护税是坚持以人民为中心,促进人与自然和谐共生的长远制度安排。党的十九大报告指出,建设生态文明是中华民族永续发展的千年大计。开征环境保护税,正是着眼于解决好人民群众最关心、最直接、最现实的环境问题,统筹推进“五位一体”总体布局,用良好的生态环境提供最公平的公共产品,增进最普惠的民生福祉,助力为子孙后代留下天蓝、地绿、水清的生产生活环境。
            环境保护税是坚持绿色发展理念,保护和发展生产力的有效激励机制。习近平总书记强调,绿水青山就是金山银山。开征环境保护税,就是要通过税收的刚性执法和稳定预期,使污染者和破坏生态者承担必要的污染治理与环境修复成本,最大化发挥经济调节“杠杆”作用,引导企业生产经营行为,减轻经济发展带来的环境污染和生态破坏,推动实现更高质量、更有效率、更加公平、更可持续的发展。
            环境保护税是坚持推动构建人类命运共同体,树立负责任大国形象的积极实际行动。“建设美丽中国,为人民创造良好生产生活环境,为全球生态安全作出贡献”是党的十九大作出的庄严承诺。2016年,我国加入联合国《巴黎气候变化协定》,积极履行减排义务。同年12月25日,我国环境保护税法出台,专门针对污染物排放行为,是世界上第一部对各类主要污染物按照实际排放量计税的综合性环境保护税法,进一步树立了我国是一个负责任大国的形象。
            牢牢把握环境保护税的功能定位
            环境保护税是绿色税种,生态意义大于财政意义,其主要目的不是为了增加财政收入。我们要始终牢牢把握这一功能定位,有效落实环境保护税的各项制度安排。
            为了一个目标。环境保护税法开宗明义,在总则第一条中写入“为了保护和改善环境,减少污染物排放,推进生态文明建设”,确立了构建绿色税制,发挥税收“杠杆”调节作用,推进国家环境治理体系和治理能力现代化,助力实现建设美丽中国这一总目标。
            构建两个机制。一是“多排多缴、少排少缴、不排不缴”的正向减排激励机制。以大气污染物为例,排放等量具有较高危害性的“甲醛”所要缴纳的环境保护税是普通“烟尘”的24倍。这种政策处理,有利于引导企业改进工艺,减少污染物排放,特别是减少高危污染物的排放。二是“国家定底线,地方可上浮”的动态税额调节机制。环境保护税法以现行大气、水污染物排污费征收标准作为单位税额下限,分别是每污染当量1.2元和1.4元,授权省、自治区、直辖市人民政府统筹考虑本地区环境承载能力、污染物排放现状和经济社会生态发展目标要求“上浮适用税额”,以满足不同地区的环境治理实际需求。环境保护税法还规定,地方可在全国统一规定标准的基础上,增加同一排放口征收环境保护税的应税污染物种类数。这些都体现了根据环境容量等条件,因地制宜发挥税收调节作用的科学税制设计理念。
            强化三个导向。一是鼓励清洁生产。环境保护税法根据纳税人排放应税大气污染物、水污染物浓度值低于国家和地方规定排放标准的程度不同,设置了两档减税优惠,即纳税人排污浓度值低于规定标准30%的,减按75%征税;纳税人排污浓度值低于规定标准50%的,减按50%征税,这一差别化政策设计,对促进企业清洁生产可以起到有效的激励作用。二是鼓励集中处理。环境保护税法规定“企业事业单位和其他生产经营者向依法设立的污水、垃圾集中处理场所排放污染物的”和“企业事业单位和其他生产经营者在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存或者处置固体废物的”,这两种情形不用缴纳环境保护税。三是鼓励循环利用。环境保护税法对纳税人符合标准综合利用的固体废物暂免征税。
            聚焦四类污染。综合考虑我国各类污染物的排污总量、危害性和国际通行做法,环境保护税征税范围确定为大气污染物、水污染物、固体废物和噪声四类主要污染物,覆盖了117种主要污染因子,并对计税依据予以明确规定。
            把握五项政策。环境保护税法明确规定五项不征或免税政策:一是不直接向环境排放应税污染物的,不缴纳环境保护税;二是居民个人不属于纳税人,不缴纳环境保护税;三是为支持农业发展,对农业生产(不包括规模化养殖)排放的应税污染物免税;四是对依法设立的城镇污水集中处理、生活垃圾集中处理场所向环境达标排放的应税污染物免税;五是对机动车、船舶和航空器等流动污染源排放的应税污染物免税。主要考虑是现行税制中已有车船税、消费税和车辆购置税等税种对机动车的生产和使用进行了有效调节。
            科学构建符合环境保护税特点的征管机制
            良法更要善治。再好的税制也要靠有效的征管来落实,才能确保政策机制发挥作用。环境保护税以污染物为征税对象,无法直接查账征税,与税务机关征收的其他税种有重大差异。征收环境保护税对污染物排放监测的专业技术要求较高,离不开环保部门的配合。为此,环境保护税法科学设定各方责任,最大程度凝聚税收共治合力,初步构建了“税务征管、企业申报、环保监测、信息共享、协作共治”的新征管机制。
            税务征管是主体。环境保护费改税体现了党中央、国务院对税务系统的信任。各级地税机关要不负重托,牢记使命,认真履行征管职责,不断提升征管质效,充分发挥税务征管和服务优势,与环保部门密切协作,确保依法征收,认真落实各项税收政策,让环境保护税更好地发挥其目标功能。
            企业申报是前提。排污费制度下,采取“环保开单、企业缴费”模式。改征环境保护税后,税法规定了纳税人的自行申报义务,依法对申报的真实性和完整性承担责任,既有利于增强企业的纳税意识,也对企业自主申报能力提出了更高要求。同时,环境保护税法规定:“环境保护税按月计算,按季申报缴纳。不能按固定期限计算缴纳的,可以按次申报缴纳。”从制度设计上大幅降低了征纳双方的成本。
            环保监测是支撑。环境保护税法第十四条第二款规定:“环境保护主管部门依照本法和有关环境保护法律法规的规定负责对污染物的监测管理。”第十条规定:“纳税人安装使用符合国家规定和监测规范的污染物自动监测设备的,按照污染物自动监测数据计算;纳税人未安装使用污染物自动监测设备的,按照监测机构出具的符合国家有关规定和监测规范的监测数据计算;因排放污染物种类多等原因不具备监测条件的,按照国务院环境保护主管部门规定的排污系数、物料衡算方法计算。”环境保护税法实施条例第二十一条进一步明确:“纳税人申报的污染物排放数据与环境保护主管部门交送的相关数据不一致的,按照环境保护主管部门交送的数据确定应税污染物的计税依据。”因此,环保部门依法加强对污染物的监测管理,是环境保护税落地的重要支撑。
            信息共享是基础。环境保护税法规定:“环境保护主管部门和税务机关应当建立涉税信息共享平台和工作配合机制”,同时明确了两部门定期交换的具体信息内容。税务机关依据环保部门交送的排污单位信息进行纳税人识别,比对纳税人相关申报数据。对纳税申报数据资料异常或者纳税人未按照规定期限办理纳税申报的,税务机关依法提请环保部门进行复核,根据复核结果及时进行纳税调整。
            协作共治是关键。环境保护税法规定,县级以上地方人民政府应当建立税务机关、环境保护主管部门和其他相关单位分工协作工作机制。环境保护税法实施条例第十三条规定:“县级以上地方人民政府应当加强对环境保护税征收管理工作的领导,及时协调、解决环境保护税征收管理工作中的重大问题。”
            扎实推进绿色税制落地生根
            我们要坚持以党的十九大精神为指引,按照全国税务系统环境保护税开征动员会的部署,与环保等有关部门携手同心,坚持稳中求进工作总基调,细之又细、实之又实,确保环境保护税法顺利实施,税制平稳转换,充分发挥绿色税收调节功能,助力美丽中国建设。
            细化配套政策。按照建立法、条例、配套文件“三层楼”税制体系架构的目标,细化有关配套政策。会同财政部、环保部出台有关政策,细化税法、条例的相关规定;推动环保部细化出台排污系数和物料衡算方法,明确技术规范;会同国家海洋局制定海洋工程环境保护税申报征收办法,落实税法授权;及时出台环境保护税征收管理指导意见,做好征管配套。
            强化技术支撑。加速推进环境保护税“两系统一平台”建设,构建符合新税制特点的现代化征管信息体系。目前,金税三期核心征管系统主体功能经过测试已上线运行;各地完成网上申报系统与核心征管系统的联调测试;税务、环保两部门信息共享平台建设正在按照“数据迁移、专线连接、平台建设”的“三步走”实施方案加快推进。
            提升征管质效。依托环保部门交送的排污单位信息,做实基础信息;采取多种措施加强对纳税人申报数据的校验审核,提高申报质量;按照环境保护税纳税人行业、规模和污染物排放类型以及环保部门监测方式、污染源划分标准等不同,推行分级分类管理;充分挖掘利用申报信息、共享信息及有关税种征管信息,探索建立符合环境保护税特点的风险管理指标体系。
            优化服务体系。重点是落实“放管服”改革要求,多措并举实施便民办税。精简表证单书设计,遵循“实用、管用、好用”原则,制定了“1主4辅”的纳税申报表和基本信息采集表,在确保后续征管需求的基础上,较原排污费申报表减少2/3的表单及数据项,尽力减轻纳税申报负担;加强纳税辅导,丰富辅导形式,提高纳税人自主申报能力;优化办税服务措施,大力推行网上申报,适度增设专门窗口,积极推行联合咨询,优化纳税人办税体验。
            强化部门协作。紧紧依靠政府,推动建立健全地方政府领导下的多部门征管协作机制,及时研究解决本地环境保护税征管过程中遇到的重点难点问题。强化部门协作,会同财政、环保部门研究解决授权地方的税政问题;积极推动环保部门落实应税污染物监测、复核等技术问题;联合发改委、工信等部门落实固体废物综合利用税收优惠政策;联合住建部门加强污水和生活垃圾集中处理场所环境保护税管理;联合农业、环保部门加强畜禽养殖环境保护税管理,推动提升税收共治水平。
            培育专业人才。全方位、多层次开展业务培训,丰富培训形式,特别要注重与环保部门联合培训,尽快培养一批既能准确掌握环境保护税税收政策和管理,又熟悉了解环境保护专业知识的业务骨干。激发广大地税干部学业务、提技能、强本领的内生动力,增强培训效果,提升队伍素质。
            做好跟踪问效。健全问题响应处理机制,及时分类分级研究处理基层落实难题和纳税人意见建议,持续细化政策、规范管理、优化服务;跟踪做好改革政策效应分析,特别是在首个申报期和实施半年、一年等重要时间节点,分区域按照纳税人行业、规模、污染物排放类型、污染源划分标准和典型企业类型等,多维度精准分析减排效果,为国家环境治理决策提供支撑,为进一步完善环境保护税制度体系打牢基础。
      

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编辑:张彤    审核:郭成    发布:温泉    2018-04-13 10:43:53    

【文章来源】中国税务报
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