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韦德娱乐: 用好大数据,改进增值税购进扣税法

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            发票数据虽为税务机关专有,但由于票面信息有限,仅限于标的物及交易主体信息等,单凭发票来实行购进扣税,很难认定业务的完整性和真实性。如运用大数据思维,强化各数据的互联互通,变数据专有为数据分享,应能改变这一现状。
            自2017年以来,国家税务总局重点开展了对医药及废旧物资回收等行业的税收专项整治,严厉打击了虚开发票违法犯罪行为,成效显著。在查处涉税案件的时候,笔者也深刻感受到,从1994年税制改革后实行的增值税购进扣税法核算方法需要转型升级。
            与购进扣税核算规则有关的虚开情形
            为有效开展医药及废旧物资回收行业税收专项整治,国家税务总局运用大数据分析,将疑点数据分门别类、自上而下进行推送。根据这些疑点数据,稽查部门采取内查外调多种手段,发现了与购进扣税法核算规则有关的种种虚开发票情形。
            一是有进项数据、无销项数据。由于增值税购进扣税法只对购进的税额进行核算,不区分购进的是哪些品种。因此,这些涉税企业就尽可能多地取得进项发票来抵扣,取得虚开的发票并没有真实的交易,也就不存在对外销售了。这种“有进无出”现象不符合企业经营常规,但却符合购进扣税法的核算规则。
            二是有销项数据、无进项数据。企业有正常的对外销售,但对应的购进货物没有取得进项发票,在实际经营中可能是正常的。这里的有销项数据、无进项数据,指企业为满足下游企业的要求而对外虚开发票,其开具的货物名称并没有真实发生,且与购进货物取得的发票两者不一致,形成有销项数据、无进项数据情形。同样,这种“有出无进”现象也不符合企业经营的一般规律,却符合购进扣税法的核算,且企业还能控制自己的税负率。
            三是进销项数据不匹配。这种情形,一方面兼具上述两种类型,既接受虚开发票,又对外虚开发票;另一方面,涉税企业利用进销货物名称的多义性,如名称的俗称、简称等,行虚开发票之实,根据增值税购进扣税法核算方法,这并不影响企业的增值税申报抵扣。
            增值税购进扣税法存在的不足
            从1994年实行增值税税制改革以来,为保障国家税收的及时入库、便于企业增值税纳税核算、利于税务机关加强增值税日常管理,增值税购进扣税法发挥了行之有效的作用。特别是建立的增值税专用发票认证抵扣、票表比对稽核等一系列方法制度,保障了购进扣税法的顺利实施。但是,经过20多年的增值税管理实践,增值税购进扣税法的不足之处也逐渐显现。
            一是管理模式粗放。购进扣税法只对购进业务的税额进行总额核算,不考虑购进项目的构成、规模、进销业务的关联度、匹配性,导致大量不符合企业经营常规,但却符合购进扣税法,因而能正常抵扣税款的现象出现。
            二是保障手段单一。通过建立发票管理新系统来强化实施购进扣税,购进扣税法在实践中逐步演化成凭票扣税法。发票票面信息逻辑上的完整性、一致性和及时性得到了前所未有的提高,但票面信息与其业务真实性信息发生严重背离是问题症结所在,当前的保障手段过于单一。
            运用大数据,改进购进扣税法
            “互联网+”催生了各种新兴业态,新经济蓬勃发展,增值税购进扣税法也需要大力改进,才能更好地顺应时代发展,也才能适应全面实行营改增后的增值税管理要求。
            一是建立增值税管理平台,由数据仓库向数据平台转型。依托现有的发票管理新系统、“金三”征管系统、网络发票、电子发票等系统,整合资源,打造增值税管理平台。现有的各应用系统均存储着海量信息,本质上只是一个数据仓库。而数据平台则是除了有海量信息之外,更多的是信息的多向流通,满足各方需求。比如,一个企业的认证抵扣信息应能自动汇总至申报系统进行进项税额申报,当上游企业开具的发票没有及时申报,该企业已认证抵扣的信息会自动进行进项税额转出。企业对外开具发票的信息取决于已购进信息,否则,无法对外开具发票。同时,对已购进信息能追溯至所有中间企业的流转环节。这样,利用大数据平台来保障购进扣税法的精细化实施。
            二是强化互联互通,由数据专有向数据分享转换。传统的数据在各个系统间、各个单位部门间是专有的、独立的,即使是同一个单位,各系统间的共享度也不高。在大数据时代,这一现象将彻底改变。众所周知,发达的电子商城与畅达的物流服务间的信息无缝对接,就是典型的大数据分享经济,耦合度很高。
            一直以来,一方面,发票数据为税务机关专有,另一方面,发票票面信息有限,仅限于标的物客体及交易主体信息等,单凭发票来实行购进扣税,很难认定业务的完整性和真实性。如运用大数据思维,强化各数据的互联互通,变数据专有为数据分享,应能改变这一现状。
            建立发票信息分享模式。现行发票的票面各要素信息是孤立的,难以对其进行有效的实时验证,票面信息的真实性也难以辨别。但发票作为税款抵扣、收付款的重要凭证,其承载的内容远超出涉税范畴。因此,应建立发票信息分享制度,把发票各要素信息与相关部门分享,最大限度发挥发票的数据效用。比如,对票面中应该有的银行信息,可与商业银行、支付宝及财付通等非银行支付机构建立战略协议,实行数据互联互通,发票上载明的支付途径就能实时验证选择。同时明确,企业只能按自己选择的付款途径来支付。这样,对该项业务来说,资金流向清晰;对商业银行、支付宝及财付通等非银行支付机构的第三方来说,会形成他们重要的客户资源,从而提高市场的占有率及影响度。
            拓展现有发票的信息要素。将货物流、物流服务、业务人员等信息纳入发票信息之中,作为专门的单证信息辅助,与发票同等管理。同时加大数据分享范围,如物流服务信息可与物流企业分享,自运输服务信息可与交通运输管理等部门分享,业务人员信息与人才市场管理部门、用人单位分享等。这样,通过大数据分享来解决购进扣税法中交易的真实性问题。
            三是由数据监控向数据信用转变。对传统的购销涉税数据信息预警、监控,均由税务机关通过数据模型、数据指标分析等发起,然后由税务机关相关部门来评估、稽查,最后由企业被动接受处理,是单向的。通过大数据平台,实现数据分享后,这些预警信息不再仅仅是税务机关与企业之间单向的互动,而是企业与企业、企业与政府部门之间网状的互通。比如将企业因虚开发票、逃税等违法行为被列入“黑名单”或者被评为纳税信用等级D级等信息形成企业纳税信用二维码,通过大数据平台自动推送至其相应客户和政府部门,使其在办理一定范围内的业务受限。这样,数据监控无形中就会起到数据信用的效应,企业守法行为也自然由被动变为主动。

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编辑:张彤    审核:郭成    发布:温泉    2017-12-26 15:10:05    

【文章来源】中国税务报
【图片来源】
【关  键  字】大数据 扣税法

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