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韦德娱乐: 关于做好开征环境保护税工作的建议

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            《中华人民共和国环境保护税法》(以下简称环保税法)出台后,正式确定环境保护费改税。作为一种全新的税种,环境保护税的开征,也给税务机关带来了新的挑战,本文通过了解目前排污费征收情况,结合税法规定,分析开征环保税后有待解决的问题,并提出相关意见。
            一、开征环保税法有待解决的问题
            环保税法将从2018年1月1日起施行。这是我国第一部专门体现绿色税制,推进生态文明建设的单行税法。环保税法的出台,有利于加强环境保护制度建设,解决了排污费制度存在的执法刚性不足、地方政府干预等问题,增强了纳税人环保意识。有利于促进企业转型升级,将火电、钢铁、煤炭等重点污染行业作为重点监控对象,有助于遏制高耗能高污染企业发展,助力经济转型升级,促进去产能。“费改税”有利于加大环保资金投入力度,有助于调动地方的积极性,促进地方政府更好地履行污染治理主体责任。
            作为一个全新税种,环保税具有独特的技术规范和征管协作特点,开征前需充分调研预估环保税开征可能遇到的问题。
            一是征税对象范围广、动态变化,征管取证难度大。环保税法第二条规定,在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域,直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者为环境保护税的纳税人,应当依照本法规定缴纳环境保护税。由此可见,环保税的征收对象非常广泛,涵盖了所有排放应税污染物的对象。同时,一些单位污染物排放动态变化,有可能出现间断性超标排放,甚至在某一时段和瞬间超标排放,对监控管理、征管取证等带来了新的挑战。
            二是税目税额类型多、计算复杂,地方标准需明确。总体按照“税负平移”的原则进行费改税,按照环保税法规定,目前共对水污染物、大气污染物、固体废物和噪声4类100多种污染物排放征收环保税,且每种污染物设置的污染当量值和计算方法并不相同,较为复杂。根据环保税法第六条第二款规定,允许地方以《环境保护税税目税额表》规定的税额幅度内提出各地标准。目前,江苏省为7个排污费标准上调的地区之一,执行的排污费征收标准为最低标准的3倍~4倍,仅低于北京、天津和上海。环保税法出台后,各地标准有待明确。
            三是跨部门协作环节多、紧密度高,征管外部依赖大。税务机关没有相应的污染检测装备和技术,对环保部门、检测机构等第三方的依赖程度较高。且不同于过去部门间简单的信息共享和传递,而是从纳税人界定开始,涉及征、评、管、查的全流程协作。环保税法第二十一条规定,由税务机关会同环保主管部门核定污染物排放种类、数量和应纳税额。如完全依赖环保部门的数据,一旦发生纳税争议,环保部门承担何种责任也需明确。
            四是舆情发生频次多、关注度高,认识还有误区。在绿色发展理念下,社会公众对环境问题愈来愈重视,对环保税征收的期待也比较高。但是,目前社会上对环保税的认识有两种误区,一种是开征新税种,会提高企业成本,降低企业竞争力,影响经济发展。一种是企业交了环保税就可以不顾环保要求,出现污染无顾忌现象。这两种认识亟待舆论正面引导。
            二、针对环保税法提出相关的建议
            一是做好调查测算,确定好税率。税负偏低,起不到对污染排放惩罚的作用,税率过高,又会增加相关行业企业的成本,甚至导致企业迁移至外省。为此,建议总体上按照“税负平移”的原则,在执行最低标准3倍~4倍税率的基础上,应进一步加强调研,摸清各省主要污染物种类和对应的行业,适用差别化税率。例如,对不利于鼓励性新兴产业主要对应的污染物,适当提高税率;对可以发展,但应进行适当限制的行业,按照原有标准进行税负平移;对有利于经济社会全面发展的绿色环保行业,其主要排放的污染物税率适当在现行排污费标准下降低,或对缴纳的环保税税款进行返还,专用于行业环保技术投入。
            二是理顺征管程序,发挥好合力。由于环保税征管流程较为特别,完善涉税信息提供与共享机制关系到税务、环保部门的分工合作,这就需要一个细致的业务合作操作规程,在上级实施细则还未出台之前,各个层面的相关职能部门应先行先试、积累经验。建议科学评估污染监测水平以及税务机关的征管能力,明确责任分工,提前打通与环保部门的信息交互渠道,并接入金税三期系统。基层税务机关应指定专人与相应环保部门密切沟通,熟悉环保部门污染检测方式和手段,共同对现有缴纳排污费的纳税人进行典型调查,掌握第一手资料。
            三是加强宣传辅导,营造好环境。环保税本质上是一种纠正性税收,其目的是促使企业提高自身的清洁生产能力或投入使用清洁能源,降低污染排放,而不是以增加企业负担,提升地方财力。因此,一方面,加强环保税的意义宣传,让社会公众知晓;另一方面,加强环保税政策宣传,特别是要向现缴纳排污费的企业明确,“费改税”后,纳税人要对申报的真实性和准确性负责,并负有百分之百的举证责任,与以前排污费的“先核定、后缴费”有本质区别,避免出现不熟悉政策而导致滞纳税款或少缴税款的情况。

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编辑:张彤    审核:郭成    发布:温泉    2017-11-28 16:32:33    

【文章来源】中国税务报
【图片来源】
【关  键  字】环境保护税

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